Dez dicas fiscais para opções de ações Se sua empresa lhe oferecer ações restritas, opções de ações ou outros incentivos, ouça. Existem grandes potenciales armadilhas fiscais. Mas também há algumas grandes vantagens fiscais se você jogar seus cartões. A maioria das empresas fornece alguns conselhos fiscais (pelo menos gerais) aos participantes sobre o que eles devem e não deveriam fazer, mas raramente é suficiente. Há uma surpreendente confusão sobre esses planos e seu impacto tributário (tanto de imediato como de trânsito). Aqui estão 10 coisas que você deve saber se as opções de ações ou subsídios são parte do seu pacote de pagamento. 1. Existem dois tipos de opções de compra de ações. Existem opções de estoque de incentivo (ou ISOs) e opções de ações não qualificadas (ou NSOs). Alguns funcionários recebem ambos. Seu plano (e sua concessão de opção) indicará qual tipo você está recebendo. Os ISO são tributados de forma mais favorável. Geralmente, não há imposto no momento em que são concedidos e nenhum imposto regular no momento em que são exercidos. Posteriormente, quando você vender suas ações, você pagará o imposto, espero que seja como um ganho de capital de longo prazo. O período usual de retenção de capital é de um ano, mas para obter o tratamento de ganho de capital para as ações adquiridas via ISOs, você deve: (a) manter as ações por mais de um ano após você exercer as opções e (b) vender as ações pelo menos Dois anos após a obtenção dos seus ISO. A segunda, regra de dois anos, detecta muitas pessoas inconscientes. 2. Os ISOs possuem uma armadilha AMT. Como observei acima, quando você exerce um ISO, você não paga nenhum imposto regular. Isso pode ter sugerido que o Congresso e o IRS tenham uma pequena surpresa para você: o imposto mínimo alternativo. Muitas pessoas ficam chocadas ao descobrir que mesmo que o exercício de um ISO desencadeia nenhum imposto regular, ele pode desencadear AMT. Observe que você não gera dinheiro quando exerce ISOs, então você terá que usar outros fundos para pagar a AMT ou providenciar para vender estoque suficiente no momento do exercício para pagar a AMT. Exemplo: você recebe ISOs para comprar 100 ações no preço de mercado atual de 10 por ação. Dois anos depois, quando as ações valem 20, você se exercita, pagando 10. O spread 10 entre seu preço de exercício eo valor 20 está sujeito a AMT. Quanto AMT você paga dependerá de suas outras receitas e deduções, mas pode ser uma taxa de 28 AMT plana no spread 10, ou 2,80 por ação. Mais tarde, você vende o estoque com lucro, você poderá recuperar o AMT através do que é conhecido como crédito AMT. Mas, às vezes, se o estoque falhar antes de vender, você poderia ficar preso pagando uma grande taxa de imposto sobre a renda fantasma. Foi o que aconteceu com os funcionários atingidos pelo ponto-com de 2000 e 2001. Em 2008, o Congresso aprovou uma disposição especial para ajudar esses trabalhadores. (Para obter mais informações sobre como reivindicar esse alívio, clique aqui.) Mas não conte com o Congresso fazer isso de novo. Se você exercer ISOs, você deve planejar adequadamente o imposto. 3. Executivos obtêm opções não qualificadas. Se você é um executivo, é mais provável que você receba todas (ou pelo menos a maioria) de suas opções como opções não qualificadas. Eles não são taxados tão favoravelmente quanto os ISOs, mas pelo menos não existe uma armadilha de AMT. Tal como acontece com ISOs, não há imposto no momento em que a opção é concedida. Mas quando você exerce uma opção não qualificada, você deve imposto de renda ordinário (e, se você é um empregado, Medicare e outros impostos sobre a folha de pagamento) sobre a diferença entre seu preço e o valor de mercado. Exemplo: você recebe uma opção para comprar ações em 5 por ação quando as ações estão negociando em 5. Dois anos depois, você se exercita quando as ações estão negociando em 10 por ação. Você paga 5 quando se exercita, mas o valor naquele momento é de 10, então você tem 5 de renda de compensação. Então, se você armazenar o estoque por mais de um ano e vendê-lo, qualquer preço de venda acima de 10 (sua nova base) deve ser um ganho de capital a longo prazo. As opções de exercício levam dinheiro e gera impostos para inicializar. É por isso que muitas pessoas exercitam opções para comprar ações e vender essas ações no mesmo dia. Alguns planos até permitem um exercício sem dinheiro. 4. O estoque restrito geralmente significa impostos atrasados. Se você receber estoque (ou qualquer outra propriedade) de seu empregador com as condições anexadas (por exemplo, você deve permanecer por dois anos para obtê-lo ou mantê-lo), regras especiais de propriedade restrita aplicam-se na Seção 83 do Código da Receita Federal. As regras da Seção 83, quando combinadas com as opções de estoque, fazem muita confusão. Em primeiro lugar, consideramos propriedade puramente restrita. Como uma cenoura para ficar com a empresa, seu empregador diz se você permanecer com a empresa por 36 meses, você receberá 50 mil ações. Você não precisa pagar nada pelo estoque, mas é dado a você em conexão com a realização de serviços. Você não tem renda tributável até receber o estoque. Com efeito, o IRS aguarda 36 meses para ver o que acontecerá. Quando você recebe o estoque, você tem 50.000 de renda (ou mais ou menos, dependendo de como essas ações fizeram enquanto isso). O rendimento é tributado como salário. 5. O IRS não vai esperar para sempre. Com restrições que vão caducar com o tempo, o IRS sempre espera para ver o que acontece antes de tributá-lo. No entanto, algumas restrições nunca caducarão. Com tais restrições sem caducidade, o IRS valoriza a propriedade sujeita a essas restrições. Exemplo: seu empregador promete estoque se você permanecer com a empresa por 18 meses. Quando você receber o estoque, ele estará sujeito a restrições permanentes sob um contrato de compra da empresa para revender as ações por 20 por ação se você deixar o emprego da empresa. O IRS aguardará e verá (sem impostos) nos primeiros 18 meses. Nesse ponto, você será tributado sobre o valor, que é provável que seja 20 dada a restrição de revenda. 6. Você pode optar por ser tributado mais cedo. As regras de propriedade restrita geralmente adotam uma abordagem de espera e espera para restrições que acabarão por caducar. No entanto, sob o que se conhece como uma eleição 83 (b), você pode optar por incluir o valor da propriedade em sua renda mais cedo (com efeito, desconsiderando as restrições). Pode parecer contrário ao intuito de optar por incluir algo na sua declaração de imposto antes de ser necessário. No entanto, o jogo aqui é tentar incluí-lo em renda com baixo valor, bloqueando o futuro tratamento de ganho de capital para valorização futura. Para eleger a tributação atual, você deve arquivar uma eleição escrita de 83 (b) com o IRS no prazo de 30 dias após a recepção da propriedade. Você deve informar sobre a eleição o valor do que você recebeu como compensação (que pode ser pequena ou mesmo zero). Então, você deve anexar outra cópia da eleição para sua declaração de imposto. Exemplo: você é oferecido estoque pelo seu empregador em 5 por ação quando as ações valem 5, mas você deve permanecer com a empresa por dois anos para poder vendê-las. Você já pagou o valor justo de mercado das ações. Isso significa que a apresentação de uma eleição 83 (b) pode indicar lucro zero. No entanto, ao arquivá-lo, você converte o que seria renda ordinária futura em ganho de capital. Quando você vende as ações mais de um ano depois, você ficará feliz por ter apresentado a eleição. 7. Restrições de confusão de opções. Como se as regras de propriedade restrito e as regras de opções de estoque não fossem suficientemente complicadas, às vezes você tem que lidar com ambos os conjuntos de regras. Por exemplo, você pode receber opções de estoque (ISOs ou NSOs) que são restritas aos seus direitos adquiridos ao longo do tempo se você ficar com a empresa. O IRS geralmente espera para ver o que acontece nesse caso. Você deve esperar dois anos para que suas opções sejam adquiridas, então não há imposto até essa data de aquisição. Então, as regras da opção de estoque assumem o controle. Nesse ponto, você pagaria imposto sob as regras ISO ou NSO. É possível fazer 83 (b) eleições para opções de ações compensatórias. 8. Você precisará de ajuda externa. A maioria das empresas tenta fazer um bom trabalho em busca de seus interesses. Afinal, os planos de opção de estoque são adotados para gerar lealdade, além de oferecer incentivos. Ainda assim, geralmente pagará contratar um profissional para ajudá-lo a lidar com esses planos. As regras fiscais são complicadas e você pode ter uma mistura de ISOs, NSOs, estoque restrito e muito mais. As empresas às vezes fornecem conselhos personalizados de planejamento fiscal e financeiro para os principais executivos como vantagem, mas raramente fornecem isso para todos. 9. Leia seus documentos Estou sempre surpreso com a quantidade de clientes que buscam orientações sobre os tipos de opções ou ações restritas que foram premiadas, que não têm seus documentos ou não as lêem. Se você procura orientação externa, você deseja fornecer cópias de toda a sua papelada ao seu consultor. Essa documentação deve incluir os documentos do plano da empresa, quaisquer acordos que você tenha assinado que se refiram de qualquer forma às opções ou ações restritas e quaisquer concessões ou prêmios. Se você realmente obteve certificados de estoque, forneça cópias desses também. É claro que eu sugiro ler seus documentos primeiro. Você pode achar que algumas ou todas as suas perguntas são respondidas pelos materiais que você recebeu. 10. Cuidado com a seção temida 409A. Finalmente, tenha cuidado com uma seção específica do Código da Receita Interna, 409A, promulgada em 2004. Após um período de confusão de orientação de transição, agora regula muitos aspectos dos programas de compensação diferida. Toda vez que você vê uma referência à seção 409A que se aplica a um plano ou programa, obtenha alguma ajuda externa. Para mais informações sobre 409A, clique aqui. Robert W. Wood é um advogado fiscal com uma prática nacional. O autor de mais de 30 livros, incluindo o pagamento de tributação dos pagamentos de liquidação de impostos (4th Ed. 2009), pode ser alcançado no woodwoodporter. Esta discussão não se destina como conselho jurídico e não pode ser invocada para qualquer finalidade sem os serviços de um profissional qualificado. Prêmios e impostos sobre estoque restrito: o que funcionários e empregadores devem saber O uso de prêmios de ações restritas para compensar funcionários está crescendo em popularidade em Lugar da opção de ações muito maligna. Uma das razões para a mudança para estoque restrito é o encargo reduzido contra o rendimento fornecido por concessões de ações restritas em comparação com as outorgas de opções de ações. O estoque restrito também é menos dilutivo para o estoque da empresa do que as opções, porque o valor para o empregado pode ser alcançado com menos ações. As práticas de remuneração dos executivos vieram sob o aumento do escrutínio do Congresso quando abusos em corporações como a Enron tornaram-se públicas. A American Jobs Creation Act de 2004, P. L. 108-357, acrescentou Sec. 409A, que acelera os rendimentos dos empregados que participam de certos planos de remuneração diferidos não qualificados (incluindo planos de opções de compra de ações). Mais tarde, em 2004, o FASB emitiu o Decreto nº. 123 (R), pagamento baseado em compartilhamento. Que exige o tratamento de despesas para opções de compra de ações para períodos anuais com início em 2005. (A declaração nº 123 (R) está incorporada no FASB Financial Standards Codification Topic 718, CompensationStock Compensation.) O número médio de opções de ações (por empresa) concedido pela Fortune 1000 empresas diminuíram em 40 entre 2003 e 2005, e a mediana do número de ações restritas aumentou em quase 41 no mesmo período (Expensing Rule Drives Stock Awards, Compliance Week, 27 de março de 2007). De 2004 a 2018, o número de participações restritas de todos os executivos de relatórios no SampP 500 aumentou em 88. Com o aumento da popularidade do estoque restrito, os profissionais de impostos da CPA devem estar familiarizados com as regras que regem a tributação dos prêmios de ações restritas ao avisar clientes que Foram ou podem ser oferecidos prêmios de ações restritas, bem como ao aconselhar empresas que fazem os prêmios. RISCOS DE FORFEITURA E NÃOTRANSFERABILIDADE Sec. 83 determina as consequências do imposto de renda tanto para o destinatário (o empregado) como para o seu concedente (o empregador). Sob a Sec. 83 (a), a propriedade transferida para um empregado como compensação por serviços é tributável para o empregado no início da data em que o imóvel não está sujeito a um risco substancial de confisco pelo empregado ou a data em que seja transferido pelo empregado. Sob Regs. Sec. 1.83-3 (c) (1), existe um risco substancial de confisco quando os direitos sobre o estoque são condicionados, direta ou indiretamente, ao desempenho futuro (ou a abstenção de desempenho) de serviços substanciais pelo empregado (comumente referido como um Restrição de earn-out), ou a ocorrência de uma condição relacionada à finalidade da transferência, e a possibilidade de confisco é substancial se essa condição não for satisfeita. Um exemplo de uma condição relacionada ao propósito de uma transferência é um requisito de que o funcionário devolva o estoque se os ganhos totais da empresa não aumentarem. Um dos requisitos mais comuns é que o funcionário permaneça com a empresa por um certo tempo. No entanto, Regs. Sec. 1.83-3 (c) (2) indica que um requisito de que o estoque seja devolvido sobre os empregados sendo descarregados por causa ou para cometer um crime não será considerado um risco substancial de confisco. Um requisito exigível de que o empregado concorda com uma aliança para não competir depois de deixar o emprego da empresa ou os empregados que concordam em fornecer serviços de consultoria após a aposentadoria também não serão considerados um risco substancial de confisco, a menos que os fatos e circunstâncias particulares indiquem o contrário. Regs. Sec. 1.83-3 (c) (3) adverte que um risco substancial de confisco não existirá quando os funcionários possuam um montante substancial das ações com direito a voto ou outras classes de ações da empresa, a menos que possam demonstrar que não controlam a empresa e a possibilidade Das empresas que aplicam a restrição da caducidade é substancial. Além disso, o estoque não está sujeito a um risco substancial de confisco na medida em que o empregador é obrigado a pagar o valor justo de mercado (FMV) do estoque para o empregado após a devolução do estoque (Regs Sec. 1.83-3 ( C) (1)). Sob Regs. Sec. 1.83-3 (d), o estoque é intransferível se o empregado tem proibido vender, atribuir ou comprometer-se (como garantia de um empréstimo, como garantia para a execução de uma obrigação ou para qualquer outro fim) o seu interesse no estoque Para qualquer pessoa. Além disso, o estoque será considerado intransferível se o cessionário estiver sujeito às restrições de confisco, mesmo que o empregado tenha permissão para vender, ceder ou prometer o estoque. Um exemplo no Regs. Sec. 1.83-1 (f) fornece um porto seguro para o empregado: Se a evidência do risco de confisco estiver marcada em cada certificado de estoque, o estoque é considerado intransferível. Os regulamentos também prevêem que o estoque não será considerado transferível apenas porque o empregado pode designar um beneficiário para receber o estoque no momento da morte. Conseqüentemente, um prêmio de estoque restrito resultará em renda tributável para o empregado de acordo com o Sec. 83 em um montante igual ao excesso de ações FMV na data em que a restrição caduca, sobre o preço de venda de estoque para o empregado. O empregado ajusta sua base original no estoque pelo valor do rendimento. O empregador pode solicitar uma dedução na data em que a restrição caduca pelo valor incluído na renda dos empregados. Em situações em que o empregado compra o estoque de empregadores com dinheiro emprestado do empregador, Regs. Sec. 1.83-4 (c) exige que o empregado inclua em renda qualquer montante subsequentemente cancelado, perdoado ou satisfeito por um valor inferior ao endividamento, no ano fiscal em que ocorre o cancelamento, perdão ou satisfação. Sec. 83 (h) permite uma dedução ao empregador em um montante similar. ELEIÇÃO PARA ACELERAR A INCLUSÃO DE RENDIMENTOS Sec. 83 (b) permite ao empregado acelerar o reconhecimento de renda, optando por incluir a parcela de compensação do estoque restrito (qualquer excesso de sua FMV no momento da transferência sobre o valor pago por ela, determinado sem considerar qualquer restrição outra Do que uma restrição permanente à sua transferibilidade) no lucro bruto no ano em que o prêmio é recebido. O lapso das restrições não é um evento tributável se o empregado fizer a eleição. A eleição pode ser benéfica para o empregado, uma vez que qualquer apreciação em valor de estoque entre a data do prêmio e a data em que as restrições caducam é tributada somente se e quando o empregado dispõe do estoque. Além disso, o período de detenção dos empregados começa na data de adjudicação, e não quando as restrições caducam, então, quando o empregado dispõe do estoque, a valorização é tributada não na taxa de imposto de renda ordinária, mas sim pelo menor imposto de ganho de capital de longo prazo Taxa (assumindo que foi realizada por mais de um ano). Portanto, em situações em que o empregado espera que o preço das ações aumente durante o período restrito, ele ou ela pode esperar reduzir o passivo tributário pelo spread entre sua taxa de imposto ordinário e a taxa de imposto de ganho de longo prazo. No entanto, a eleição pode ser detrimental onde o estoque mais tarde declina em valor ou é perdido. Veja Riscos para o empregado abaixo. Regs. Sec. 1.83-2 (a) permite a eleição em situações em que o empregado pagou o valor total do estoque, sem perceber nenhum elemento de pechincha na transação. Nesses casos, o empregado não reconhecerá nenhum rendimento na data do prêmio e evitará a remuneração do resultado pela apreciação do estoque após o prêmio. A Sec. 83 (b) eleição pode assumir significância adicional para os diretores, diretores e acionistas principais do empregador que estão sujeitos a curto prazo de negociação com a responsabilidade de lucro de acordo com a Seção 16 (b) da Securities Exchange Act de 1934. Sec. 83 (c) (3) prevê que essa responsabilidade potencial é uma restrição conforme definido na Sec. 83 (a). Portanto, a venda compensatória de ações para aqueles abrangidos pela responsabilidade da Seção 16 (b) pode resultar em renda de compensação imprevista para o comprador, mesmo quando o estoque parece ser irrestrito (ou seja, não há risco substancial de confisco ou restrições de não transposição) Em todos os outros aspectos. Fazendo o Sec. 83 (b) eleição permite que o indivíduo evite renda de compensação quando a restrição da Seção 16 (b) caduca. Método de realização da eleição. Sec. 83 (b) (2) estipula que a Sec. 83 (b) a eleição deve ser feita o mais tardar 30 dias a partir da data da transferência. Regs. Sec. 1.83-2 exige que o empregado arquive a eleição sob a forma de uma declaração escrita com o escritório do IRS no qual o funcionário regularmente arquiva suas declarações de imposto e anexe uma cópia ao retorno. O empregado deve enviar uma cópia da eleição para o empregador se o cessionário do imóvel não for o empregado, o empregado deve fornecer uma cópia da eleição para o cessionário. As informações exigidas pelas instruções são especificadas em regs. Sec. 1.83-2 (e). Revogabilidade. Sec. 83 (b) (2) também estipula que a eleição é irrevogável sem o consentimento do IRS. No entanto, Rev. Proc. 2006-31 permite uma revogação se o funcionário o arquivar em ou antes da data de vencimento para fazer a eleição. Além disso, sob Regs. Sec. 1.83-2 (f), a revogação será concedida quando o cessionário estiver com um erro de fato quanto à transação subjacente e a revogação for solicitada no prazo de 60 dias a partir da data em que o erro de fato tenha sido conhecido pela pessoa que fez a eleição. Seção 5, Exemplo 3 de Rev. Proc. 2006-31 descreve como um exemplo de um erro de fato uma situação em que uma classe diferente de ações é transferida para um funcionário do que a classe especificada em um contrato de trabalho, onde após a eleição, o funcionário descobre que o estoque transferido é diferente classe. No entanto, um erro sobre o valor da propriedade em relação ao qual o empregado fez a eleição, ou a falta de realização de um ato contemplado no momento da transferência do imóvel não constitui um erro de fato. Um erro de fato não inclui um erro de interpretação da lei, incluindo o mal entendimento das regras de confisco ou qualquer outro aspecto do tratamento tributário adequado da transferência. Riscos para o empregado. A eleição segundo a Sec. 83 (b) possui pelo menos dois riscos para o empregado. Uma delas é que a propriedade não pode de fato apreciar, mas, em vez disso, depreciar durante o período restrito. Nesse caso, o valor incluído na receita quando o empregado fez a eleição não é agora dedutível. Além disso, o empregado só pode deduzir a perda quando vende as ações e a dedução estará sujeita a regras de limitação de perda de capital. Os empregados encontrar-se-ão na posição pouco viável de terem comunicado a renda ordinária no momento do prêmio e pagaram o imposto sobre o rendimento exigido, seguido de uma perda de capital após sua posterior disposição. Assim, se o empregado não tem certeza quanto ao crescimento ou declínio no valor do estoque recebido, ele ou ela pode considerar não fazer um Sec. 83 (b) eleição. Um segundo risco é que, segundo a Sec. 83 (b) (1), nenhuma dedução é permitida ao empregado se o estoque for perdido. Lembre-se, como discutido anteriormente, um equívoco sobre as disposições de confisco não é justificativa para revogar as eleições. No entanto, Regs. Sec. 1.83-2 (a) permite uma dedução de perda de capital pelo excesso pago por ação perdida acima de qualquer valor realizado após a confiscação, incluindo qualquer valor do preço de compra restaurado pelo empregador ao empregado. Regs. Sec. 1.83-2 (a) também adverte que uma venda ou outra disposição do imóvel que é substancialmente uma confiscação ou seja feita em contemplação de uma confiscação será tratada como uma perda. O risco de confisco foi levado dolorosamente à luz em Kadillak (127 T. C. 184 (2006), affd, 534 F.3d 1197 (9º Cir. 2008)). Ao exercer opções de ações de incentivo concedidas a ele por seu empregador, Anthony Kadillak comprou ações da empresa que estava sujeita à restrição de que a empresa poderia exercer o direito de recomprar o estoque se seu emprego com a empresa terminasse dentro de quatro anos do prêmio. A empresa detinha as ações em custódia e transferi-las para Kadillak conforme investiu ao longo do período de quatro anos. Kadillak oportunamente arquivou um Sec. 83 (b) eleição para as ações. Em sua declaração de imposto para o ano do prêmio, Kadillak reportou renda mínima mínima tributável (AMTI) de mais de 4 milhões, dos quais aproximadamente 3,26 milhões representaram a diferença entre o valor do estoque e seu custo para ele. Cerca de um ano após o prêmio, o emprego da Kadillaks com a empresa foi encerrado, e a empresa recomprou suas ações não vencidas ao custo. Kadillak apresentou uma declaração alterada para o ano do prêmio, alegando que a AMTI não deveria ser reconhecida nas ações não vencidas. Antes do Tribunal do Imposto, Kadillak argumentou o Sec. 83 (b) a eleição foi inválida porque a empresa detinha as ações em depósito e não foram legalmente transferidas para ele. O tribunal, no entanto, argumentou que, como Kadillak detinha todos os direitos dos acionistas no estoque não vencido, incluindo direitos a dividendos, ele possuía o estoque como o beneficiário efetivo, portanto, seu Sec. 83 (b) a eleição foi válida, e ele devia imposto sobre o total de 3,26 milhões de AMTI, conforme relatado em seu retorno original. Kadillak apelou para o Nono Circuito, que afirmou a detenção dos Tribunais Fiscais. Dedutibilidade corporativa. A Sec. 83 (b) a eleição também afeta o montante e o prazo da dedução permitiram à corporação em sua declaração de imposto de renda. Geralmente, as empresas que concedem concessões de ações restritas aos empregados são permitidas uma dedução fiscal quando as restrições caducarem. No entanto, onde o empregado fez um Sec. 83 (b) eleição, a dedução das empresas é acelerada até a data da adjudicação. Em situações em que o preço das ações aumentou durante o período de restrição, a Sec. 83 (b) resultados eleitorais em menor dedução para a corporação do que se o Sec. 83 (b) eleições não foram feitas. Unidades de estoque restrito. Alguns empregadores optam por emitir unidades de estoque restritas (UREs) aos empregados em vez de estoque restrito, porque os funcionários não podem fazer uma Sec. 83 (b) eleição em relação a unidades de estoque restritas. As RSUs não são financiadas promessas de pagar em dinheiro ou ações para o empregado com base em um cronograma de aquisição. Um RSU é tipicamente igual em valor a uma ação do estoque da empresa. A empresa não entrega o dinheiro ou as ações de ações até que os requisitos de caducidade e confisco tenham sido satisfeitos. Os participantes da RSU não têm direito de voto sobre o estoque durante o período de carência, porque na verdade não foram emitidos ações. As regras de cada plano determinam se os titulares de RSU recebem equivalentes de dividendos. A emissão de RSUs permite que o empregador (em vez do empregado) controle o momento da dedução de compensação e tenha a possibilidade de uma maior dedução se o valor do estoque de empregadores aumentar durante o período restrito. Além disso, os empregadores que emitem RSU não precisam acompanhar se os funcionários fizeram o Sec. 83 (b) eleição. AJUDANDO CLIENTES FAZER UMA DECISÃO INFORMADA É imperativo que os funcionários compreendam as consequências fiscais segundo Secs. 83 (a) e (b) para que eles possam tomar uma decisão informada e não ficar preso com uma obrigação tributária inesperada. Os profissionais de impostos da CPA devem informar seus clientes que receberam ou podem ser oferecidas ações restritas dos benefícios e riscos associados a uma Sec. 83 (b) eleição. A eleição será benéfica para o cliente se o cliente estiver confiante de que ele não perderá o estoque e que o estoque apreciará em valor durante o período restrito. Por outro lado, a eleição não beneficiará o cliente se ele perder o estoque e o estoque diminui em valor após a eleição ter sido feita. Os profissionais de impostos da CPA que aconselham clientes corporativos que emitam ações restritas devem apontar que o valor e o prazo da dedução de remuneração na declaração de imposto sobre empresas para ações restritas podem ser afetados pelas ações dos funcionários. A dedução poderia ser reduzida se os funcionários puderem fazer o Sec. 83 (b) eleição. Tal possibilidade não existe, no entanto, se a empresa emitir unidades de ações restritas em vez de estoque restrito. Embora as opções de ações compensatórias tenham caído fora de favor, o uso de ações restritas foi aumentado. O estoque não é tributável para o empregado até que já não esteja sujeito a um risco substancial de perda pelo empregado ou seja transferível pelo empregado. Um risco de confisco geralmente existe se o empregado deve permanecer empregado pela empresa, ou os lucros da empresa atingem metas especificadas e o empregador não é obrigado a pagar o valor justo de mercado de ações (FMV) ao empregado se for demorado. Os funcionários podem eleger em vez disso, segundo a Sec. 83 (b) para incluir no rendimento bruto no momento da transferência os valores mobiliários FMV (sem considerar qualquer restrição que não seja uma restrição permanente sobre a sua transferibilidade) acima do valor que pagaram pelo estoque. No entanto, os riscos para os funcionários incluem que nenhuma dedução para perda na disposição do estoque geralmente é permitida se o estoque for perdido. A eleição pode ser revogada apenas em algumas circunstâncias, incluindo um erro de fato relativo à eleição. Os CPAs podem ajudar os clientes dos contribuintes individuais a tomar decisões informadas sobre o estoque restrito e se eles devem fazer uma Sec. 83 (b) eleição. Aqueles que aconselham clientes corporativos podem fornecer orientação sobre o montante e o prazo de uma dedução para compensação de estoque restrita paga. Steven T. Petra (acttphofstra. edu) é professor e diretor de programas de pós-graduação em tributação na Universidade Hofstra em Hempstead, N. Y. Nina T. Dorata (doratanstjohns. edu) é professora associada da Universidade St. Johns, na cidade de Nova York. Para comentar este artigo ou sugerir uma ideia para outro artigo, entre em contato com Paul Bonner, editor sênior, na pbonneraicpa. org ou 919-402-4434. Artigos do Conselheiro Fiscal Implicações Fiscais de Transações envolvendo Considerações Contingentes, agosto de 2018, página 558 Clínica Tributária: Sec. 83 no Contexto da fabricação de contratos, setembro de 2009, página 590 Clínica tributária: estoque restrito em aquisições: o IRS fornece orientação muito necessária, abril de 2008, página 199 Para encontrar artigos do The Tax Adviser. Vá para thetaxadviser e procure por ano na coluna da esquerda. AICPAs 1040 Workshop de devolução de impostos de Sid Kess (735226) AICPAs 2017 Série de revisão de impostos individuais: além do básico (733634) Planejamento fiscal inovador para indivíduos e proprietários únicos (745535) Conferência sobre planos de benefícios para empregados, 30 de abril, 2 de março, Atlanta Para mais informações ou Para fazer uma compra ou se registrar, vá para cpa2biz ou ligue para o Instituto no 888-777-7077. O Consultor Fiscal e a Seção Fiscal O Consultor Fiscal está disponível a um preço de subscrição reduzido para os membros da Secção Fiscal, que fornece ferramentas, tecnologias e interação entre pares para CPAs com práticas fiscais. Mais de 23.000 CPAs são membros da seção Fiscal. A Seção mantém os membros atualizados sobre os desenvolvimentos legislativos e regulamentares tributários. Visite o Centro de Taxas no aicpa. orgtax. A questão atual do The Tax Adviser está disponível no taxadviser. Mais do JofA:
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